پایان نامه ارزش هزینه مالیات از دیدگاه سرمایه­ گذاران

دانشگاه آزاد اسلامی

واحد علوم و تحقیقات  کرمانشاه

پایان نامه:(M.A)  حسابداری

گرایش: حسابداری

 

موضوع:

مطالعه مربوط بودن ارزش هزینه مالیات از دیدگاه سرمایه ­گذاران با تأکید بر معافیت­های مالیاتی (مطالعه موردی استان کرمانشاه)

 

                                                    سال تحصیلی:

بهمن۹۳

 

   برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده پایان نامه درج نمی شود

تکه هایی از متن پایان نامه به عنوان نمونه :

(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)

فهرست مطالب

عنوان صفحه

فصل اول ……………………………………………………………………………………………………………………………………. ۱

کلیات تحقیق ………………………………………………………………………………………………………………………………۱

۱ـ۱ـ مقدمه …………………………………………………………………………………………………………………………………. ۱

۱ـ۲ـ بیان مسأله …………………………………………………………………………………………………………………………… ۲

۱ـ۳ـ اهمیت و ضرورت تحقیق………………………………………………………………………………………………………… ۳

۱ـ۴ـ جنبه جدید بودن و نوآوری در تحقیق ۴

۱-۵- اهداف تحقیق……………………………………………………………………………………………………………………..۴

۱-۶- بهره­وران نتایج تحقیق……………………………………………………………………………………………………………۴

۱-۷- سؤالات تحقیق……………………………………………………………………………………………………………. …… ۵

۱-۸- فرضیه ­های تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………….۵

۱ـ۸ـ۱ـ فرضیه اصلی……………………………………………………………………………………………………………………. ۵

۱ـ۸ـ۲ـ فرضیه ­های فرعی……………………………………………………………………………………………………………… ۵

۱-۹- شرح کامل روش تحقیق بر حسب هدف، نوع داده ها و نحوه اجراء……………………………………………۵

۱-۱۰- شرح کامل روش و ابزار گردآوری داده‏ها………………………………………………………………………………۶

۱ـ۱۱ـ جامعه آماری، روش نمونه‏گیری و حجم نمونه ………………………………………………………………………. ۶

۱ـ۱۲ـ روش تجزیه و تحلیل داده­ ها ……………………………………………………………………………………………….. ۶

۱ـ۱۳ـ تعریف واژه‏ها و اصطلاحات فنی و تخصصی…………………………………………………………… ۷ ۱-۱۴- خلاصه فصل یک………………………………………………………………………………………………………………۷

فصل دوم ……………………………………………………………………………………………………………………………………. ۹

ادبیات‌ تحقیق…………………………………………………………………………………………………………………………………. ۹

۲ـ۱ـ مقدمه ………………………………………………………………………………………………………………………………. ۱۰

۲-۲- مالیات………………………………………………………………………………………………………………………………۱۰

۲­-۲-۱- مالیات در اسلام…………………………………………………………………………………………………………۱۱

۲-۲-۲- اهداف مالیات در اسلام ………………………………………………………………………………………………۱۲

۲-۲-۳- ویژگی­های مالیات اسلامی……………………………………………………………………………………………۱۳

۲-۲-۴- فرهنگ و مالیات ………………………………………………………………………………………………………..۱۳

۲-۲-۵- فرهنگ مالیاتی …………………………………………………………………………………………………………..۱۴

۲-۲-۶- مالیات و پس افتادگی فرهنگی……………………………………………………………………………………..۱۷

۲-۲-۷- نظام مالیاتی ایران و عوامل پس افتادگی فرهنگی ……………………………………………………………۱۸

۲-۲-۸- علل فرار مالیاتی در ایران……………………………………………………………………………………………..۲۰

۲-۲-۹- راهکارهای اصلاح فرهنگ مالیاتی…………………………………………………………………………………۲۱

۲-۲-۱۰- الزام دولت به حرکت در مسیر کاهش از سهم درآمدهای نفتی در بودجه…………………………۲۳

۲-۲-۱۱- لغو معافیت­های غیرضرور نهادی و الزام همه صاحبان درآمد به ارائه اطلاعات به دستگاه         مالیاتی………………………………………………………………………………………………………………………………………..۲۵

۲-۲-۱۲- نرخ نهایی مالیات بر درآمد…………………………………………………………………………………………۲۶

۲-۳- مربوط‌ بودن……………………………………………………………………………………………………………………….۲۸

۲-۳-۱- ارزش‌ پیش‌بینی‌کنندگی‌ و تأییدکنندگی‌………………………………………………………………………….۲۸

۲-۳-۲- انتخاب‌ خاصه‌……………………………………………………………………………………………………………۲۹

۲-۴- رفتار سرمایه ­گذاران……………………………………………………………………………………………………………۲۹

۲-۵- معافیت مالیاتی و شوق سرمایه ­گذاری……………………………………………………………………………………۳۱

۲-۶- پیشینه پژوهش………………………………………………………………………………………………………………….۳۴

۲-۶-۱- پژوهش­های داخلی……………………………………………………………………………………………………۳۴

۲-۶-۲- پژوهش­های خارجی………………………………………………………………………………………………….۳۵

فصل سوم …………………………………………………………………………………………………………………………………. ۳۸

روش اجرای تحقیق …………………………………………………………………………………………………………………… ۳۸

۳ـ۱ـ مقدمه ………………………………………………………………………………………………………………………………. ۳۹

۳-۲- روش پژوهش …………………………………………………………………………………………………………………..۳۹

۳ـ۳ـ سؤالات و فرضیه ­های پژوهش…. ………………………………………………………………………………………….۳۹

۳ـ۴ـ جامعه و نمونه آماری ………………………………………………………………………………………………………….۴۰

۳-۴-۱- جامعه آماری………………………………………………………………………………………………………………۴۰

۳-۴-۲- نمونه آماری ……………………………………………………………………………………………………………..۴۰   ۳-۵- روش­ها و ابزار جمع­آوری اطلاعات …………………………………………………………………………………….۴۰

۳-۶- محاسبه متغیرهای تحقیق……………………………………………………………………………………………………..۴۰

۳-۷- آمار توصیفی …………………………………………………………………………………………………………………….۴۱

۳-۸-آمار استنباطی……………………………………………………………………………………………………………………..۴۲

۳-۹- آلفای کرونباخ…………………………………………………………………………………………………………………..۴۲

۳-۹-۱-آزمون کلموگروف- اسمیرنوف………………………………………………………………………………………۴۴

۳-۹-۲-آزمون t یک نمونه ای یکطرفه……………………………………………………………………………………….۴۴

۳-۱۰- خلاصه فصل…………………………………………………………………………………………………………………..۴۷

فصل چهارم ………………………………………………………………………………………………………………………………. ۴۸

تجزیه و تحلیل داده‌های تحقیق…………………………………………………………………………………………………….. ۴۸

۴ـ۱ـ مقدمه ………………………………………………………………………………………………………………………………. ۴۹

۴ـ۲ـ ویژگی‌های جمعیت شناختی نمونه آماری …………………………………………………………………………….. ۴۹

۴-۲-۱- توزیع فراوانی سمت……………………………………………………………………………………………………۴۹

۴-۲-۲- توزیع فراوانی میزان تحصیلات…………………………………………………………………………………….۵۰

۴-۲-۳- توزیع فراوانی منبع تامین مالی………………………………………………………………………………………۵۱

۴-۲-۴- توزیع فراوانی سابقه کاری……………………………………………………………………………………………۵۲

۴-۳- ویژگی های توصیفی.. ………………………………………………………………………………………………………….۵۳  ۴-۴- فرضیات ………………………………………………………………………………………………………………………….۵۴

۴-۴-۱- آزمون کلموگروف اسمیرنوف……………………………………………………………………………………..۵۴

۴-۴-۲  آزمون فرضیات…………………………………………………………………………………………………………..۵۵

۴-۴-۳-طرح آزمایش ها…………………………………………………………………………………………………………..۶۳

۴-۴-۳-۱- آزمون LSD………………………………………………………………………………………………………….64

۴-۴-۴- بررسی تأثیر نوع شرکت………………………………………………………………………………………………۶۵

۴-۵- آزمون فرضیه ­های تحقیق ……………………………………………………………………………………………………۸۵

فصل پنجم ………………………………………………………………………………………………………………………………… ۷۲

نتیجه‌گیری و پیشنهادهای تحقیق ………………………………………………………………………………………………….. ۷۲

۵ـ۱ـ مقدمه ………………………………………………………………………………………………………………………………. ۷۳

۵-۲- جمع بندی مطالب پیشین…………………………………………………………………………………………………….۷۳  ۵ـ۳ـ نتیجه‌گیری…………………………………………………………………………………………………………………………… ۷۳

۵ـ۳ـ۱ـ آزمون فرضیات …………………………………………………………………………………………………………… ۷۳

۵ـ۴ـ پیشنهادها ………………………………………………………………………………………………………………………….۷۶

پیوستها  …………………………………………………………………………………………………………………………………… ۷۸

منابع فارسی: ……………………………………………………………………………………………………………………………… ۷۹

منابع لاتین: ……………………………………………………………………………………………………………………………….. ۸۱

ضمائم …………………………………………………………………………………………………………………………………….. ۸۱

 

 

فهرست جداول

عنوان صفحه

جدول(۴ـ ۱) : وضعیت افراد پاسخ دهنده از نظر سمت……………………………………………………………………… ۴۹

جدول (۴ـ۲): وضعیت افراد پاسخ دهنده ازنظر میزان تحصیلات ……………………………………………………… ۵۰

جدول(۴ـ۳): وضعیت افراد پاسخ دهنده ازنظر میزان منبع تامین مالی ………………………………………………… ۵۱

جدول(۴ـ۴): وضعیت افراد پاسخ دهنده ازنظر میزان سابقه کاری ……………………………………………………… ۵۲

جدول(۴ـ۵): میانگین و واریانس متغیرهای پرسشنامه …………………………………………………………………….. ۵۳

جدول (۴ـ۶):  نتایج آزمون کلموگروف اسمیرنوف برای بررسی نرمال بودن متغیرهای پرسشنامه…………. ۵۴

جدول(۴ـ۷): نتایج آزمون t مستقل تک نمونه ای یکطرفه برای متغیر سرمایه ­گذاری در مناطق کمتر توسعه یافته………………………………………………………………………………………………………………….. ۵۶

جدول(۴ـ۸): نتایج آزمون t مستقل تک نمونه ای یکطرفه برای متغیر توسعه، بازسازی و تکمیل واحدهای موجود صنعتی…………………………………………………………………………………………………………………………….۵۸

جدول(۴ـ۹): نتایج آزمون t مستقل تک نمونه ای یکطرفه برای متغیر سرمایه ­گذاری در فعالیت­های کشاورزی……………………………………………………………………………………………………………………………………  ۶۰

جدول(۴-۱۰) نتایج آزمون t مستقل تک نمونه ای برای متغیر سرمایه ­گذاری در شرکت­های تعاونی……….۶۲

جدول(۴ـ۱۱): نتایج طرح آزمایشها برای بررسی تأثیر معافیت ها………………………………………………………. ۶۴

جدول(۴ـ۱۲): نتایج آزمون LSD………………………………………………………………………………………………….. 64

جدول(۴ـ۱۳): نتایج طرح آزمایشها برای بررسی تأثیر نوع شرکت……………………………………………………….. ۶۶

جدول(۴ـ۱۴): میانگین پاسخ برای نوع فعالیت شرکت آیا نوع شرکت بر پاسخ دهی به سؤالات مربوط به فرضیه دوم تأثیر دارد یا خیر؟………………………………………………………………………………………………………. ۶۷

جدول (۴ـ ۱۵): نتایج طرح آزمایشها برای بررسی تأثیر نوع فعالیت شرکت در مورد فرضیه دوم……………. ۶۸

جدول(۴ـ۱۶): میانگین پاسخ برای نوع فعالیت شرکت که معافیت مالیاتی ماده ۸۱ منجر به افزایش سرمایه ­گذاری در فعالیت­های کشاورزی گردیده است تأثیر دارد یا نه؟…………………………………………………………۶۸

جدول(۴ـ۱۷): نتایج طرح آزمایشها برای بررسی تأثیر نوع فعالیت شرکت. در مورد فرضیه سوم…………….۶۹

جدول(۴ـ۱۸): میانگین پاسخ برای نوع فعالیت شرکت  . موضوع  که معافیت مالیاتی تبصره ۶ ماده ۱۰۵ منجر به افزایش سرمایه ­گذاری در شرکت­های تعاونی گردیده است تأثیر دارد یا نه؟……………………………..۷۰

جدول(۴ـ۱۹): نتایج طرح آزمایشها برای بررسی تأثیر نوع فعالیت شرکت در مورد فرضیه چهارم…………… ۷۱

 

فهرست نمودار­ها

عنوان صفحه

نمودار(۴ـ۱): توزیع فراوانی سمت…………………………………………………………………………………………………… ۵۰

نمودار(۴-۲): توزیع فراوانی میزان تحصیلات………………………………………………………………………………….۵۱

نمودار(۴-۳): توزیع فراوانی منبع تامین مالی……………………………………………………………………………………۵۲

نمودار(۴-۴): توزیع فراوانی سابقه کاری………………………………………………………………………………………..۵۳

نمودار(۴-۵): هیستوگرام نرمال بودن متغیر سرمایه ­گذاری در مناطق کمتر توسعه یافته…………………………..۵۷

نمودار(۴-۶): هیستوگرام نرمال بودن متغیر توسعه، بازسازی و تکمیل واحدهای موجود صنعتی…………….۵۹

نمودار(۴-۷): هیستوگرام نرمال بودن متغیر سرمایه ­گذاری در فعالیت­های کشاورزی……………………………..۶۱

نمودار(۴-۸): هیستوگرام نرمال بودن متغیر سرمایه ­گذاری در شرکتهای تعاونی…………………………………….۶۳

چکیده

مالیات یکی از اساسی ترین منابع مالی بیشتر کشورهاست که به گونه مستقیم و غیر مستقیم بر درآمدها نهاده می شود و توان اجرایی دولت از همین راه تامین می گردد. معافیتهای مالیاتی یکی از ابزارهای سیاست مالی به منظور تخصیص مجدد منابع، حصول عدالت اجتماعی و بهبود و توزیع درآمد و همچنین جهت دهی به روند سرمایه گذاری قلمداد می شود.و هدف تحقیق حاضر ارانه رهنمود به قانون گذاران، دولت- مردان سرومایه گذاران در خصوص اثر گذاری معافیتهای مالیاتی و تحقق اهداف از پیش تعیین شده می باشد بطوریکه با آزمون فرضیه اصلی و چهار فرضیه فرعی تحت عناوین :۱- معافیتهای مالیاتی در تحقق سیاستهای دولت اثر گذار بوده است؟۲- معافیت ۱۳۲منجر به افزایش سرمایه گذاری در مناطق کمتر توسعه یافته گردیده است ؟۳- معافیت ماده ۱۳۸در بازسازی و تکمیل واحدهای صنعتی اثر گذار بوده است؟۴- معافیت ماده ۸۱ منجر به افزایش سرمایه گذاری در فعالیتهای کشاورزی گردیده است؟۵- معافیت تبصره ۶ ماده منجر به افزایش سرمایه گذاری در شرکتهای تعاونی گردیده است؟ این تحقیق از جنبه هدف از نوع تحقیقات کاربردی به شمار می رود، زیرا نتایج حاصل از آن می تواند در تصمیمات قانونگذاران، دولت مردان وسرمایه گذاران مورد استفاده قرار گیرد.

 

همچنین از بعد نحوه استنباط در خصوص فرضیه های پژوهش در گروه تحقیقات توصیفی قرار می گیرد، زیرا به توصیف شرایط می پردازد که به این ترتیب، از نظر استدلالی استدلال استقرایی است، همچنین از آنجایی که از طریق آزمایش داده های موجود به نتیجه ای خواهیم رسید، تحقیق ما در گروه تحقیقات پیمایشی خواهد بود. ودر نهایت باآزمون فرضیات مشخص گردید که فرضیه های اول ودوم از نظر آماری تایید شده ومعافیت ماده ۱۳۲و۱۳۸موجب افزایش سرمایه گذاری در مناطق کمتر توسعه یافته و افزایش تکمیل و بازسازی واحدهای موجود گردیده است وفرضیه های سوم وچهارم از نظر آماری رد گردیده است ومعافیتهای  تبصره ۶ ماده ۱۰۵از مشوقهای مالیاتی در جهت ترغیب سرمایه گذاران در این بخشها نبوده است.

 

واژه های کلیدی:

مالیات، معافیتهای مالیاتی، مناطق کمتر توسعه یافته

 

فصل اول:

کلیات تحقیق

 

۱-۱- مقدمه

مالیات یکی از اساسی­ترین منابع مالی بیشتر کشورهاست که به گونه مستقیم یا غیرمستقیم بر درآمدها نهاده می­شود و توان اجرایی دولت از همین راه تأمین می­گردد. البته مالیات­ها و نوع و موارد آن، بر حسب تشخیص کارشناسان در هر کشور متفاوت است و همچنین اندازه و محدوده آن بر اساس نیاز و برخی پیشامدها تفاوت دارد و نمی­توان آن را در همه جا و همیشه یکسان و یکنواخت پنداشت.

مالیات عبارت است از سهمی که به موجب اصل تعاون ملی و طبق مقررات موضوعه هر یک از افراد کشور موظفند از درآمد یا دارایی خود به منظور تأمین هزینه­ های عمومی و حفظ منافع اقتصادی، سیاسی و اجتماعی کشور بر حسب توانایی و استطاعت مالی خود به خزانه دولت بپردازند.

در اغلب کشورهای در حال توسعه، نرخ­های چندگانه مالیاتی تحت عنوان مشوق­ها و معافیت­های مالیاتی وضع می­شود. معافیت­های مالیاتی یکی از ابزارهای سیاست مالی به منظور تخصیص مجدد منابع، حصول عدالت اجتماعی و بهبود و توزیع درآمد و همچنین جهت­دهی به روند سرمایه ­گذاری قلمداد می­شوند.

در ایران بنابه گزارش مرکز پژوهش­های مجلس شورای اسلامی، مهم­ترین معافیت­های مالیاتی در بخش کشاورزی، واحدهای تولیدی و معدنی، معافیت­های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی و مناطق محروم، معافیت مالیاتی صادرات غیرنفتی، معافیت مالیاتی درآمد و حقوق و معافیت فرهنگی مانند مدارس و دانشگاه­های غیرانتفاعی صورت گرفته است. در این مطالعه با بررسی موردی استان کرمانشاه، تلاش می­شود تا به شناسایی آثار برخی معافیت­های مالیاتی بر سرمایه ­گذاری در مناطق محروم پرداخته شود.

 

۱-۲- بیان مسئله

رشد اقتصادی در بهبود سطح رفاه افراد جامعه اثر انکارناپذیری دارد و سرمایه ­گذاریهای فیزیکی و انسانی بیشتر، اجرای تکنیک­های جدید تولید و ارائه دانش نوین در این زمینه از جمله پایه­ های فرایند رشد هستند. مالیات­ها به علت اثری که بر بازده سرمایه ­گذاری­های فیزیکی و انسانی دارند می­توانند بر تصمیم ­گیری­های اقتصادی و در نهایت بر نرخ رشد تأثیر بگذارند. مالیات، زمانی که به ­عنوان اهرمی برای توسعه اقتصادی به­کارگرفته می­شود، در زمینه ­های مختلفی می ­تواند به­کار آید. می­توان از آن به ­عنوان مشوق سرمایه ­گذاری و پس­انداز استفاده کرد و یا در جهت اعمال سیاست­های صادراتی و یا حتی کنترل نقدینگی از آن استفاده کرد (قنبری فرد، ۱۳۸۶).

در ایران نیز سیاست دولت، توزیع درآمدهای ملی و توسعه مناطق فقیر و کم­درآمد و یا کمتر توسعه یافته است؛ در جهت ترغیب سرمایه ­گذاری در این مناطق، مشوق­هایی را از طریق معافیت­های مالیاتی در نظر گرفته تا از یک طرف موجب توسعه کشور و از طرف دیگر باعث افزایش سرمایه سرمایه ­گذاران گردد. بنابراین، انتخاب کردن محل تولید در جهت استفاده از این معافیت­ها و کاهش هزینه مالیات و افزایش سود، اهمیت ویژه­ای برای سرمایه ­گذاران و همچنین برای دولت در بلندمدت خواهد داشت و برای مردم آن مناطق نیز باعث افزایش اشتغال، فرهنگ و رفاه می­گردد.

معافیت­های قانونی مالیاتی به امتیازاتی اطلاق می­شود که طبق قانون و مقررات موضوعه مالیاتی قابل کسر از درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه است و می­توان از آن جمله به برخی معافیت­های مالیاتی موضوع مواد ۸۱، ۱۳۲، ۱۳۸، ۱۴۱ و ۱۴۵ قانون مالیات­های مستقیم و معافیت افزایش سرمایه اشاره نمود. این تحقیق، بر معافیت ماده ۱۳۲ قانون مالیات­های مستقیم در خصوص تعیین محل سرمایه ­گذاری (مناطق کمتر توسعه یافته، شهرک­های صنعتی خارج از شعاع سی کیلومتری مناطق توسعه یافته و یا داخل شعاع سی کیلومتری شهرهای بزرگ) و ماده ۱۳۸ قانون مالیات­های مستقیم مبنی بر توسعه و استفاده از این معافیت و همچنین سرمایه ­گذاری در بخش کشاورزی و یا ایجاد سرمایه ­گذاری به­صورت تعاونی متمرکز شده است. این تحقیق، قصد دارد با ارائه شواهد علمی و نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل­های آماری، اختلاف­های موجود را بررسی کرده و فرضیه ­های تحقیق را مورد آزمون قرار دهد. این تحقیق، امکان ارزیابی را برای سرمایه ­گذاران فراهم خواهد آورد که آیا سرمایه ­گذاری در مناطق دور از مرکز و افزایش هزینه­ های تولید و توزیع و فروش در قبال معاف از مالیات بودن و همچنین توسعه شرکت در قبال استفاده از معافیت متعلقه قابل توجیه است یا خیر؟

 

۱-۳- اهمیت و ضرورت تحقیق

سود، مهمترین هدف در هر سرمایه ­گذاری از دیدگاه سرمایه ­گذاران می­باشد و با توجه به اینکه در ایران ۲۵ درصد سود ابرازی مشمول مالیات می­گردد، کاهش این هزینه و یا نداشتن این هزینه از طریق استفاده از معافیت­های مالیاتی دارای اهمیت ویژه­ای است، به­ طوری­که انتخاب محل تولید و یا نوع تولید دارای نقش مهمی در این تصمیم است و اکثر سرمایه ­گذاران به­دلیل آشنایی کمتر با قانون مالیات­ها و صرفاً در نظر گرفتن نزدیکی به مراکز تهیه و توزیع، از مزایای معافیت­های مالیاتی محروم می­شوند.

 

۱-۴- جنبه جدید بودن و نوآوری در تحقیق

نظر به اینکه تحقیق حاضر اولویت اول پژوهشی سازمان امور مالیاتی درسال۱۳۹۲ است و تحقیق در زمینه آثار معافیت­های مالیاتی بر تحقق اهداف برنامه ­های توسعه و چشم­انداز ۲۰ ساله برای تصمیم­گیران از اهمیت بالایی برخوردار است و تاکنون تحقیقی در این زمینه انجام نشده است و دارای نوآوری است.

 

۱-۵- اهداف تحقیق

  1. ارائه رهنمود به قانون­گذاران و دولت­مردان در خصوص اثرگذاری معافیت­های مالیاتی بر تحقق اهداف از پیش تعیین شده؛
  2. کمک به سرمایه ­گذاران در خصوص تصمیم ­گیری صحیح جهت استفاده از معافیت مالیاتی ضمن درنظرگرفتن دوری از مرکز؛
  3. کمک به سرمایه ­گذاران در خصوص تصمیم ­گیری صحیح درمورد توسعه شرکت با درنظر گرفتن جنبه­ های مثبت مالیاتی؛
  4. کمک به سرمایه ­گذاران در خصوص تصمیم ­گیری درباره سرمایه ­گذاری در بخش کشاورزی؛و
  5. ارزیابی تشکیل شرکت در قالب شرکت تعاونی با در نظرگرفتن جنبه­ های مالیاتی.

 

تعداد صفحه:۱۰۵

قیمت : ۳۷۵۰۰ تومان

بلافاصله پس از پرداخت، لینک دانلود فایل در اختیار شما قرار میگیرد و  همچنین فایل خریداری شده به ایمیل شما نیز ارسال می شود

پشتیبانی سایت :                 [email protected]